Общие основы

С 2015 года кардинально поменялся порядок расчета налога на прибыль. Но как и всегда наши законодатели не смогли все доделать до конца и оставили для некоторых категорий налогоплательщиков свои правила расчета налога на прибыль, добавляют работы отечественным бухгалтерам.

Разницы при исчислении налога на прибыль должны считать не все. Это можно не делать предприятиям объем дохода которых за прошлый год не превысил 20 млн.грн по их желанию.

А вот налогоплательщикам объем дохода которых за прошлый год превысил 20 млн.грн переспектива менее радужная и им нужно корректировать свой финансовый результат до налогообложения на налоговые разницы. Их не так много и наверное главной среди них является амортизационная разница.

Разница при начислении амортизации необоротных активов, предусмотренная ст. 138 НКУ, состоит из трех составляющих:

• Амортизация ОС (основых средств) и НМА (нематериальных активов);
• Уценки (дооценки) ОС и НМА и уменьшение (обновления) их стоимости;
• Остаточная стоимость ОС и НМА при их продаже и ликвидации.

Сегодня мы поговорим только о амортизационную разницу при амортизации ОС и НМА. Это все же наиболее часто задаваемый вопрос.

Суть корректировки на «амортизационную» разницу заключается в следующем: плательщик увеличивает финрезультат до налогообложения на сумму амортизации (начисленной по правилам П (С) БУ 7) в соответствии с п. 138.1 НКУ и тут же уменьшает его на сумму амортизации (рассчитанной по налоговым правилам) согласно п. 138.2 НКУ.

Формула будет следующей:

Объект налогообложения = ФГ до налогообложения + амортизациябух - амортизацияпод