Для начала давайте определим круг тех о ком мы будем говорить. Особенно выдумывать здесь не надо, а необходимо только почитать п. 133.2 Налогового кодекса Украины, в котором перечислены категории налогоплательщиков.

133.2. Плательщиками налога - нерезидентами являются:

133.2.1. юридические лица, образованные в любой организационно-правовой форме и получающие доходы с источником происхождения из Украины, за исключением учреждений и организаций, имеющих дипломатические привилегии или иммунитет согласно международным договорам Украины;

133.2.2. постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей.

Помним также о том, что п. 3.2 НКУ предусмотрено, что если международным договором (на который указала ВРУ) предусмотрены иные правила налогообложения, чем те, которые указаны НКУ, то применяют правила международного договора.

Перечень стран с которыми заключены такие договоры об избежании двойного налогообложения, содержит письмо ГФСУ от 28.01.16 г. № 2815/7 / 99-99-12-01-03-17.

Итак доходы следует облагать? Те которые перечислены в пп. 141.4.1. НКУ.

Кроме того, есть еще доходы не подлежащих налогообложению, какие именно определяет п. 141.4.10 НКУ.

Для того, чтобы освободить нерезидента от налогообложения ему следует предоставить справку (оригинал или нотариально заверенная копия) налоговому агенту, которая будет подтверждать то, что нерезидент - резидент страны, с которой заключен международный договор. Такую справку можно получить в компетентном органе соответствующей картины, который определен конретного международным договором. К тому же эта справка должна быть легализована и переведена в соответствии с законодательством (п.103.4 и 103.5 НКУ).

Ставки налога

Общая ставка налога на доходы нерезидента составляет 15%, кроме доходов определенных пп.141.4.3-141.4.6 НКУ.

Сумма фрахта, уплачиваемого резидентом нерезиденту по договорам фрахта, облагается налогом по ставке 6 процентов у источника выплаты таких доходов за счет этих доходов.

При этом:

базой для налогообложения является базовая ставка такого фрахта;

лицами, уполномоченными взимать налог и вносить его в бюджет, является резидент, выплачивающий такие доходы, независимо от того, является ли он плательщиком налога, а также субъектом упрощенного налогообложения.

Прибыли нерезидентов полученных в виде доходов от беспроцентных (дисконтных) облигаций или казначейских обязательств, облагаются по ставке, установленной пунктом 136.1 статьи 136 НКУ (18%), с учетом того, что:

базой налогообложения является прибыль, которая рассчитывается как разница между номинальной стоимостью беспроцентных (дисконтных) ценных бумаг, уплаченной или начисленной их эмитентом, и ценой их приобретения на первичном или вторичном фондовом рынке.