1. Разные сроки полезного использования ОС.

В бухучете предприятию по срокам полезного использования объектов ОС предоставлена ​​полная свобода действий - их оно устанавливает самостоятельно в распорядительном документе при признании объекта ОС активом (зачисления на баланс). Так говорит п. 23 П (С) БУ 7.

В налоговом учете действуют минимально допустимые сроки использования объектов ОС (п 138.3.3 НКУ). Именно от них нужно отталкиваться при начислении налоговой амортизации, а они могут и не совпадать с бухгалтерскими терминами. Но если бухгалтерский срок полезного использования объекта больше налогового, тогда ориентируются на больше - бухгалтерский - срок.

2. Несовпадение критериев отнесения к ОС

Высокодоходные плательщики подпадают под действие п 14.1.138 НКУ и в налоговом учете внеоборотных активов должны применять установленный в настоящем подпункте стоимостный критерий.

Напомним: до 01.09.2015 г. он составлял 2500 грн. (Без НДС), а с 01.09.2015 г. - 6000 грн. (Без НДС).

А вот в бухучете предприятия могут установить любую другую планку, ведь здесь критерий отнесения актива к ОС - только ожидаемый срок его полезного использования.

3. Отличие в подходах к учету непроизводственных ОС

На непроизводственные ОС НКУ не позволяет начислять амортизацию (138.3.2 п.п.). В то же время в бухгалтерском учете амортизируют все объекты ОС, в том числе и непроизводственные

4. Добавление финн результата 30% стоимости ОС, приобретенных в некоторых неприбыльщиков и нерезидентов

В бухгалтерском учете в состав расходов (через амортизацию) попадает стоимость ОС, приобретенных абсолютно у всех поставщиков, независимо от их подоходного / некоммерческого статуса и осуществляемых видов деятельности.

5. Разная балансовая стоимость «старых» ОС

Вы наверняка в курсе, что с 01.01.2015 г. для целей налогообложения субъект хозяйствования должен принимать балансовую стоимость активов, которую определило на 31.12.2014 г. по старым правилам НКУ (п. 11 подраздела. 4 разд ХХ НКУ).

Именно от нее оно отталкивается в 2015 году при расчете налоговой амортизации ОС. А в бухучете на 01.01.2015 г. сформировалась своя остаточная стоимость ОС, рассчитанная по П (С) БУ или МСФО.